企業研究開發費用稅前扣除申報

本文來源:聯合科技 創建時間:2019-04-10 10:50

研發費用加計扣除的定義:

企業研究開發費用稅前扣除(“加計扣除”)是一項鼓勵企業開展研發活動的稅收優惠政策。根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發〔2008〕116號),企業開展研究開發活動發生的研發費用,可按150%的比例,抵扣當年的應納稅所得額(或稅前攤銷)。 
 

一、研發費用加計扣除申請條件(加計扣除后可以申請研發補貼,最高補貼研發費用的10%)

1、建立有研發臺帳

2、有納稅的企業方能退稅。

二、研發費用加計扣除申請程序

 研發費用加計扣除總體流程包括項目立項、項目鑒證、費用歸集、稅務備案、享受優惠等步驟

 

三、研發費用加計扣除受理時間

受理時間:2018年3月1號-2018年5月30號截止(此時間為參考時間)
 

四、研發活動及研發費用歸集范圍

本通知所稱研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
(一)允許加計扣除的研發費用。
企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括:
1.人員人工費用。
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。
(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷。
用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

 

研發費用歸集范圍

五、研發費用加計扣除申請資料

(一)企業研究開發項目備案通知書(稅務部門出具);
(二)登錄深圳市科技創新委員會(以下簡稱市科技創新委)在線辦事欄目加計扣除系統中填報申請書,提供通過該系統打印的申請書紙質文件原件;
(三)組織機構代碼證復印件;
(四)企業營業執照;
(五)稅務登記證復印件;
(六)研究開發項目計劃書或立項報告;
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